catorce tips para entender un balance

El objetivo de los estados financieros de una empresa es proporcionar informacin til, a un amplio grupo de usuarios, sobre la situacin financiera, rendimiento y flujos de efectivo, para que estos puedan tomar decisiones.

El estado de situacin financiera, tambin llamado balance, presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha especfica. Veamos que significa cada uno de ellos:

Activos: es un recurso controlado por una entidad y del cual se esperan obtener beneficios en el futuro.Pasivo: es una obligacin presente de la empresa, surgida de eventos pasados y que para ser cancelada requerir que la organizacin se desprenda de recursos.Patrimonio: es la diferencia entre los activos y pasivos de una entidad.

Veamos entonces como debemos leer un estado de situacin:

Una de las clasificaciones ms utilizadas en la presentacin de los activos y pasivos es la decorrientes y no corrientes. El trmino corriente implica que la empresa espera realizar el activo o cancelar el pasivo en el ciclo normal de operaciones o en los prximos doce meses y que mantiene esa partida financiera con fines de negociacin. Todos los activos y/o pasivos que no cumplan estas caractersticas sern clasificados como no corrientes.

Los activos corrientes incluyen, entre otras cuentas, el efectivo y sus equivalentes, las cuentas por cobrar comerciales y los inventarios. Los pasivos corrientes contemplan, entre otros, los sobregiros bancarios, las cuentas por pagar a proveedores y los gastos acumulados por pagar.

El ciclo de operaciones de un negocio es el periodo que transcurre entre la adquisicin del inventario y su transformacin en efectivo o su equivalente. Esta definicin implica que un negocio puede tener un ciclo de operaciones superior a los doce meses y aun as los inventarios involucrados en el mismo son considerados circulantes.Son ejemplo de activos no corrientes la propiedad, planta y equipo. Estos no se mantienen con fines de negociacin y su objetivo es producir los bienes que se van a vender. Otro ejemplo son las cuentas por cobrar no exigibles dentro de los doce meses a partir de la fecha del estado de situacin, producto, por ejemplo, de la venta de un equipo. Un tercer ejemplo podra ser la inversin en bonos recuperables en dos y tres aos respectivamente.Son ejemplo tpico de pasivos no corrientes las cuotas de hipotecas u otros prstamos que se deban cancelar pasados doce meses desde la fecha del estado de situacin o la deuda adquirida por la emisin de bonos pagaderos a dos o tres aos (contrapartida del punto 3).Otra clasificacin de los activos y pasivos es de acuerdo a su funcin. Veamos un ejemplo tpico: una organizacin cuenta con dos inmuebles, el primero lo utiliza como sede de su planta y el segundo lo alquila a terceros con un contrato de arrendamiento operativo. El valor razonable de ambos inmuebles puede determinarse, sin esfuerzo desproporcionado para la empresa, dentro de un contexto de negocio en marcha. El primer edificio se debe clasificar como propiedad, planta y equipo y el segundo como una propiedad de inversin.

Otro ejemplo sera una empresa que tiene como objeto la compra y venta de automviles. Uno de ellos es dedicado para realizar las encomiendas y traslados propios del negocio. La clasificacin es obvia, la flota destinada a la venta sera el inventario y el vehculo asignado a la empresa,propiedad, planta y equipo.

La propiedad, planta y equipo deber subclasificarse, utilizando el juicio profesional, de acuerdo al tipo de entidad que estemos analizando. Un ejemplo podra ser:TerrenosEdificiosMaquinariaNaves o aeronavesVehculos de motorMuebles y enseresEquipos de oficina

Si la entidad opta por presentar en un solo rubro la propiedad, planta y equipo, sta debe presentar la subclasificacin en las notas adjuntas los estados financieros.

La propiedad, planta y equipo debe mostrarse neta de depreciacin. Se escoger el mtodo de depreciacin ms cnsono con el activo. Por ejemplo: para los automviles es ms adecuado asignar una depreciacin de acuerdo a los kilmetros recorridos que no un mtodo en lnea recta. Igual cosa sucede con la maquinaria y algunos equipos de oficina que dentro de sus especificaciones tcnicas nos indican cuantos cortes y/o copias son capaces de realizar en su vida til. Recordemos que el fin ltimo es presentar los activos a su valor razonable.Las cuentas por cobrar comerciales deben mostrarse separadas de las cuenta por cobrar relacionadas, accionistas u otros terceros.Los inventarios se separarn en:Inventario de materia primaInventario de productos en procesoInventario de productos terminadosLas cuentas por pagar comerciales deben mostrarse separadas de las cuenta por pagar relacionadas, accionistas u otros terceros.Las provisiones por beneficios empleados y otras provisiones tambin debern clasificarse de acuerdo a su tipo y vencimiento. As, debemos separar una provisin por beneficios a empleados de una provisin por garantas otorgadas sobre nuestros productos. De igual forma, si existen beneficios que los empleados solo pueden obtener despus de transcurrido ms de un ao, se clasificaran como beneficios a largo plazo empleados.Con respecto a su patrimonio, una empresa con capital en acciones deber revelar, entre otras, la siguiente informacin:Numero, tipo y valor de cada tipo de accinCantidad de acciones emitidas y totalmente pagadas y/o emitidas pero no canceladas (total o parcialmente)Derechos, privilegios y restricciones que otorga cada tipo de accinAcciones de la entidad mantenidas por ella o por empresas relacionadasConstitucin y caractersticas de cada tipo de reserva que figure en el patrimonioDetalle del movimiento de la cuenta de Utilidades Acumuladas

Esta informacin se debe incluir en las correspondientes notas a los estados financieros.

Una entidad debe revelar sobre los supuestos clave para su futuro y otras fuentes de incertidumbre que pudieran afectar las estimaciones realizadas en el estado de situacin que se presenta. De igual forma, debe considerar aquellos riesgos que puedan ocasionar, en el ejercicio contable siguiente, variaciones significativas en los importes en libros de los activos o pasivos de la organizacin.En el estado de situacin se deben presentar partidas adicionales y notas que permitan comprender la situacin financiera real de la empresa. No olvidemos que el fin ltimo de los reportes financieros es el de tomar decisiones con respecto a la entidad analizada.